马耳他发布《2026 个人税计划规则》（LN 195）：四大居留税优惠合并，2027 年起门槛全面提高

马耳他发布《2026 个人税计划规则》（LN 195）：四大居留税优惠合并，2027 年起门槛全面提高

马耳他政府于 2026 年 7 月 14 日在政府公报发布第 195 号法律通知（Legal Notice 195 of 2026），正式出台《2026 个人税计划规则》（Individual Tax Programme Rules, 2026）。这套规则将从 2027 年 1 月 1 日起生效，对马耳他现行的居留类税收优惠制度进行一次系统性整合。过去，非欧盟人士赴马耳他定居可分别适用全球居留计划（Global Residence Programme，GRP）、居留计划（The Residence Programme，TRP）、马耳他退休计划（Malta Retirement Programme，MRP）以及联合国养老金计划（United Nations Pensions Programme）等相互独立的框架；新规将上述计划统一纳入单一法律文本，标志着马耳他居留税制进入"一法统管"的新阶段。

核心变化：优惠合并但门槛上调

根据毕马威马耳他（BDO Malta）等税务机构的解读，新规则在整合现有计划的同时，保留了"对汇入马耳他的合格境外收入按 15% 征税、并赋予无时限居留权及申根区免签旅行"的核心原则，但多项关键门槛被明显抬高。首先是年度最低税额：退休养老金受益人提高到 15,000 欧元，联合国养老金计划受益人提高到 20,000 欧元，而居留计划与全球居留计划下的受益人则提高到 35,000 欧元。其次，合格房产门槛上调至购置不少于 700,000 欧元、或租赁年租不少于 14,000 欧元。再次，居留许可有效期改为五年，期满可缴费续期；行政费则由原本较低的水平提高至 8,500 欧元。

过渡安排与适用人群

为避免对存量申请人造成冲击，规则设置了较长的过渡期：在 2026 年 12 月 31 日之前已按原有计划取得特别税身份、或在该日期前获批的人士，可继续沿用现行（各自独立）规则直至 2031 年 12 月 31 日。这意味着 2026 年内仍是"旧规末班车"的窗口期。新规主要影响的，是计划在 2027 年及以后以退休、被动收入或自雇方式赴马耳他定居的非欧盟家庭，以及原本考虑 GRP、TRP 等路径的高净值个人。对于已经持有居留卡、或在过渡期内完成申请的群体，实际税负与续期条件在数年内不会立即改变。

实操建议

有意把握旧规窗口的申请人，应赶在 2026 年底前完成资格评估与税身份申请，并留意房产门槛、收入证明与体检保险等配套材料。对于 2027 年后才启动的家庭，则需按新门槛重新测算成本：以全球居留计划为例，35,000 欧元的最低年税加上 8,500 欧元行政费，显著改变了原本"轻资产定居"的算盘。鉴于税务与居留规则常随财政预算调整，建议申请人以马耳他税务局（Commissioner for Revenue）及居留马耳他署（Residency Malta Agency）的官方口径为准，必要时委托持牌顾问做个性化测算。

本文引用于：马耳他税务局（Commissioner for Revenue）